Como operar las facturas de Combustible en la Planilla del IVA

El día treinta y uno de diciembre del presente año, cierra el periodo en el cual los contribuyentes en relación de dependencias acumulan sus facturas, para luego preparar su planilla de Credito Fiscal IVA, dicha planilla se presenta durante los primeros diez dias habiles del mes de enero del 2010.

El objetivo de esta planilla es la de evitar el descuento del Impuesto sobre la renta en relación de dependencia para las personas que no se les retubo en el año o bien para recuperar el ISR a las personas que se les efectuo descuento de dicho impuesto.

Para varias personas que me han consultado sobre el tema, el día de hoy me referire a la forma correcta de como se debe de ingresar las facturas por concepto de combustible.

Haciendo un poco de memoria les mensiono que hasta el día 14 de febrero del año 2003 se autorizo el incluir el 100% de la gasolina de combustible.

Posterior a dicha fecha cuando entró en vigencia el decreto 4-2003 que reforma la ley del impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados de petróleo (IDP), en su artículo 3 indica que el monto de este impuesto no forma parte de la base imponible del IVA, como consecuencia, los contribuyentes deben consignar las compras de la manera siguiente:

1. Determinar la cantidad de galones comprados.

2. Para obtener el IDP pagado en la factura, la cantidad de galones comprados se multiplica por el impuesto a la distribución de combustible, según la siguiente tabla:

Gasolina superior                                                   Q 4.70
Gasolina regular                                                     Q 4.60
Gasolina de aviación                                              Q 4.70
Diesel                                                                    Q 1.30
Kerosina                                                                Q 0.50
Kerosina para motores de reacción                          Q 0.50
Nafta                                                                     Q 0.50
Fuel oil                                                                   Q 0.55
Gas licuado de petróleo a granel y en carburación     Q 0.50
Petróleo crudo usado como combustible                   Q 0.50
Otros combustibles derivados del petróleo                Q 0.50
Asfaltos                                                                  Q 0.50

Veamos un ejemplo

Compra de 10 galones de gasolina superior a Q26.95 cada galón = Valor factura = Q 269.50

IDP pagado: Cantidad galones(10) X IDP(4.70) = Q47.00

Valor factura sin IDP: Valor total factura(Q269.50) - IDP pagado(Q47.00)

 = Q 222.50

El valor a consignar en la planilla de Credito fiscal IVA es de Q 222.50

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